房地產領域稅收優惠集錦

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一、增值稅

（一） 一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產可選擇簡易計稅 1.轉讓非自建不動產可差額納

稅一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人轉讓自建不動產全額納稅一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后， 向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 依據：《財政部國

家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔 2016]36號）附件2《營業稅改征增值

稅試點有關事項的規定》第一條第（八）項

（二） 一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目可簡易計稅房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開

發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。房地產老項目，是指：（ 1）《建筑工程施工許可證》注明的合

同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或

者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016年4月30日前的建筑工程

項目。依據：《國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）第八條

（三） 一般納稅人銷售自行開發的房地產可差額納稅房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（三）項

（四） 為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增

值稅。依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（三十四）項

（五） 個人銷售自建自用住房免征增值稅。依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016]36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（十五）

項

（六） 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地

區。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個

人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、

廣州市和深圳市。依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕

36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條

（七） 個人出租住房，應按照 5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。依據：《財政部 國家稅務總局關于

全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（九）項《國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告 2016年第16號）第四條第（一）項、第（二）項

（八） 涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅。家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、夕卜祖父母、孫子女、夕卜孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人

或者受遺贈人依法取得房屋產權。依據： 《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通

知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（三十六）項

（九）自2019年1月1日至2020年12月31日，對經營公共租賃房所取得的租金收入，免征增值稅。

公共租賃住房，是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集） ，并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意

見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。依據：《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）

（十）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款取得的利息收入免征增值稅。依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔 2016]36號）

附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（十九）項 二、企人所得稅

自2019年1月1日至2020年12月31日，企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得

額時扣除，超過年度利潤總額 12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。公共租賃住

房，是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集） ，并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保

〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。依據：《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第61號）第五條、第八條

三、個人所得稅1.對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。

依據：《財政部國家稅務總局建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）第四條

對個人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個人所得稅。依據：《財政部 國家稅務總局關于廉

租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔 2008]24號）第二條第（一）項

以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（1）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、夕卜祖父母、孫 子女、夕卜孫子女、

兄弟姐妹；

（2） 房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（3） 房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。依據：《財

政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2009]78號）第一條

單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部國家

稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007]13號）第二條規定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以 12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，

單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額x適用稅率-速算扣除數依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通

知》（財稅〔2018〕164號）第六條

以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：（1）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、夕卜孫子女、兄弟姐妹；

（2）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；（ 3）房

屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2009〕78號）第一

條

自2019年1月1日至2020年12月31日，個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規規定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額 30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。《財政

稅務總局公告2019年第61號）第五條

部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部第二款、第六條

四、房產稅1.關于中國信達、華融、長城和東方等 4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑

置期間，免征房產稅。依據：《財政部國家稅務總局關于中國信達等 4家金融資產管理公司稅收政策問題

的通知》（財稅〔2001〕10號）第三條第5項

對個人出租住房，不區分用途，按 4%的稅率征收房產稅。依據：《財政部 國家稅務總局關于廉租住

房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔 2008〕24號）第二條第（三）項

對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收房產稅。依據：《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008]24號）第二條第（四）項

對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房， 包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住

房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。上述所稱企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房，是指按照

公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。依據： 《財政部國家稅務總局關于調整

住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）第一條《財政部國家稅務總局關于企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房房產稅和營業稅政策的通知》（財稅〔 2013]94號）

自2019年1月1日至2020年12月31日，對公共租賃住房免征房產稅。公共租賃住房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受上述稅收優惠政策。《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）第七條

五、城鎮土地使用稅1.關于中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征城鎮土地使用稅。依據：《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔 2001〕10號）第三條第5項

對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。依據：《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔 2008]24號）第二條第（三）項

對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的 50%征收城鎮土地使用稅。依據：《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第四條

自2019年1月1日至2020年12月31日，對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地，

免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。依據：《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）第一條

六、 印花稅1.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。依據：《財政部國家稅務總局關

于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔 2008〕24號）第二條第（二）項

對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。依據：《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條

自2019年1月1日至2020年12月31日，對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，

免征契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。依據：《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）第二條、第三條

七、土地增值稅1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。

普通標準住宅，是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府 規定。"普通標準

住宅”和《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）第三條中"普通住宅”的認定，一律按各省、自治區、直轄市人民政府根據《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發〔 2005〕26號）制定并對社會公布的"中小套型、中

低價位普通住房”的標準執行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分別核算土地增值額。依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一款《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第十一條第一款《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第一條

因國家建設需要依法征收、收回的房地產，免征土地增值稅。因國家建設需要依法征用、收回的房地產，

是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產 或收回的土地使用權。

因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。因"城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況； 因"國

家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第二款《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第三款、第四款《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔 2006〕

21號）第四條

以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為，不征收土地增值稅。贈與，是指如下情況:（1）房產所有

人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。 （2）房產所有人、

土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。社會團體，是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條《財政部 國

家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔 1995〕48號）第四條

個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上

的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規定計征土地增值稅。依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十二條

對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。依據：《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第三條

對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。依據： 《財政部國

家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔 1995〕48號）第五條

對中國信達、華融、長城和東方等4家金融資產管理公司轉讓房地產取得的收入，免征土地增值稅。依

據：《財政部國家稅務總局關于中國信達等 4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔 2001〕

10號）第三條第5項

納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加

收滯納金。依據：《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔 2010〕220號）第八

條

自2019年1月1日至2020年12月31日，對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共

租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。依據：《財政部 稅務總局關于

公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）第四條

八、契稅1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。條例所稱用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于醫療的，是指門診部以及其他直接用于醫療的土地、房屋。用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

于軍事設施的，是指：（1）地上和地下的軍事指揮作戰工程；（2）軍用的機場、港口、碼頭；（3）軍用的庫房、營區、訓練場、試驗場；（ 4）軍用的通信、導航、觀測臺站；（ 5）其他直接用于軍事設施的

土地、房屋。其他直接用于辦公、教學、醫療、科研的以及其他直接用于軍事設施的土地、房屋的具體范圍，由省、自治區、直轄市人民政府確定。依據：《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第 224號）

第六條第一項《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字〔 1997]52號）第十二條

城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，是指經縣

以上人民政府批準，在國家規定標準面積以內購買的公有住房。城鎮職工享受免征契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規定標準面積的部分，仍應按照規定繳納契稅。對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經當地縣以上人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第二款"城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征”的規定，免征契稅。依據：《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第二項《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十三條《 財政部國家稅務

總局關于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知》（財稅〔 2000〕130號）

因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。不可抗力，是指自然災害、戰爭等不能預見、不能避免、并不能克服的客觀情況。依據：《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第三項

《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十四條

因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方， 是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規定征稅的房

屋產權轉移行為。因此，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅。依據：《國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復》（國稅函〔1999〕391號）

對監獄管理部門承受土地、房屋直接用于監獄建設，視同國家機關的辦