內控崗位設置

精選文檔精選文檔精選文檔常有不相容崗位

財政部公布的《內部會計控制規范》中,提出了“不相容職務分別”的問題。

所謂不相容職務是指那些假如由一個人擔當,既可能發生錯誤和作弊行為,又可能掩飾其錯誤和弊端行為的職務。

不相容職務分其余中心是“內部管束”,它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的辦理,使得單個人或部門的工作一定與其余人或部門的工作相一致或相聯系,并受其督查和限制。

內部控制制度的建立和實行一定貫徹不相容職務分工的原則,其內容包含:

①對每一項業務不可以完整由一人經辦;

②錢、賬、物分管,比方,庫房保留員負責原資料的收、發、存和管理工作,并負責登記原資料的數目,而相關的賬務辦理則由會計人員負責;

③有健全嚴格的憑證制度。

一般狀況下,單位的經濟業務活動平時可以區分為受權、簽發、同意、履行和

記錄五個步驟。假如上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實行或履行,就可以保證不相容職務的分別,從而便于內部控制作用的發揮。概括而言,在單位內部應加以分其余主要不相容職務有:

①受權進行某項經濟業務和履行該項業務的職務要分別,若有權決定或審批資料采買的人員不可以同時兼任采買員職務。

②履行某些經濟業務和審查這些經濟業務的職務要分別,如填寫銷貨發票的人員不可以兼任審查人員。③履行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分別,如銷貨人員不可以同時兼任會計記賬工作。

④保留某些財富物質和對其進行記錄的職務要分別,如會計部門的出納員與記賬員要分別,不可以兼任。

⑤保留某些財富物質和核對實存數與賬存數的職務要分別。

⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務要分別。

⑦登記日志賬和登記總賬的職務要分別。

各業務不相容崗位歸納

一、錢幣資本業務的不相容崗位,最少應該包含:

(一)錢幣資本支付的審批與履行;

(二)錢幣資本的保留與清點清點;

(三)錢幣資本的會計記錄與審計督查。

(四)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保留和收入、支出、花費、債權債務

賬目的登記工作。

二、企業采買與付款業務的不相容崗位,最少包含:

(一)請購與審批;

(二)詢價與確立供應商;(三)采買合同的訂立與審查;(四)采買、查收與相關會計記錄;

(五)付款的申請、審批與履行。

三、存貨業務的不相容崗位,最少包含:

(一)存貨的請購與審批,審批與履行;

(二)存貨的采買與查收、付款;

(三)存貨的保留與相關會計記錄;

(四)存貨發出的申請與審批,申請與會計記錄;

(五)存貨辦理的申請與審批,申請與會計記錄。

四、對外投資不相容崗位,最少應該包含:

(一)對外投資項目的可行性研究與評估;

(二)對外投資的決策與履行;

(三)對外投資辦理的審批與履行;

(四)對外投資績效評估與履行。

五、工程項目業務不相容崗位,一般包含:

(一)項目建議、可行性研究與項目決策;

(二)概估量編制與審查;(三)項目決策與項目實行;(四)項目實行與價款支付;

(五)項目實行與項目查收;

(六)完工決算與完工決算審計

六、固定財富業務不相容崗位,最少包含:

(一)固定財富投資估量的編制與審批,審批與履行;

(二)固定財富采買、查收與款項支付;

(三)固定財富投保的申請與審批;

(四)固定財富辦理的申請與審批,審批與履行;

(五)固定財富獲得與辦理業務的履行與相關會計記錄。

七、銷售與收款不相容崗位,最少應該包含:

(一)客戶信譽檢查評估與銷售合同的審批簽署;

(二)銷售合同的審批、簽署與辦剪發貨;

(三)銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄;

(四)銷售退回貨物的查收、辦理與相關會計記錄;

(五)銷售業務經辦與發票開具、管理;

(六)壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。八、籌資業務的不相容崗位,最少包含:(一)籌資方案的擬定與決策;

(二)籌資合同或協議的審批與訂立;

(三)與籌資相關的各種款項償付的審批與履行;

(四)籌資業務的履行與相關會計記錄。

九、成本花費業務的不相容崗位,最少包含:

(一)成本花費定額、估量的編制與審批;

(二)成本花費支出與審批;

(三)成本花費支出與相關會計記錄。

十、擔保業務不相容崗位,最少包含:

(一)擔保業務的評估與審批;

(二)擔保業務的審批與履行;

(三)擔保業務的履行和核對。

常有的不相容職務有:

登記明細賬&登記總賬

出納&稽核,會計檔案保留,收入、支出、花費、債權債務賬目的登記

支票保留