非財務人員的財務知識

非財務人員的財務知識

生產部版

培訓教材2003-05課程對象供應鏈環節中的以下人員：生產經理，主管，工程師其他支持部門的經理，主管，工程師與成本控制聯系緊密的人員課程的目的通過本課程的學習，使得學員：了解財務部門的職能更好地理解自己的工作如何與財務相關更好地理解各種財務數據、報表通過提高自己的表現，來影響相關的財務數據從而使公司：優質，高效，低成本，高競爭力課程的內容第一部分財務部架構第二部分基本財務報表第三部分財務預算第四部分生產成本第一部分財務部架構應收款組：信貸控制/發票管理/收款 應付/報表組：費用報銷/應付款管理/總帳/報表 /內部審計成本組：成本核算、控制/存貨管理稅務組：稅務申報/稅務籌劃 出納組：資金管理/分公司往來/固定資產管理銷售/市場組：廣告費用管理/銷售價格管理/銷售利潤分析 第二部分基本財務報表資產負債表(BalanceSheet)損益表(Profit&LossReport)資產負債表(BalanceSheet)一、資產負債表的定義二、資產負債表的作用三、資產負債表的構成一、資產負債表定義反映企業在某一特定時日財務狀況的報表。說明企業擁有的經濟資源的來源及分布資產=負債+所有者權益二、資產負債表作用反映企業擁有的經濟資源及其分布情況。反映企業權益結構，即負債和所有者權益比例。反映企業的變現能力和財務實力。三、資產負債表構成

資產

負債銀行存款/現金 銀行借款應收帳款 應付帳款存貨

所有者權益

固定資產 資本 未分配利潤習題：1、購入存貨100萬元，貨款未付。2、收到應收貨款40萬元，存入銀行。損益表(Profit&LossReport)一、損益表的定義二、損益表的作用三、損益表的構成一、損益表定義損益表是反映一定會計時期經營成果的會計報表。收益=營業收入-營業費用二、損益表作用作為對企業經營成果分配的重要依據。有助考核企業管理人員經營業績。便于判斷企業未來發展趨勢。三、損益表的構成凈銷售收入(NetSales)- 變動成本(VariableCost)銷售毛利(Margin)-固定成本(FixedCost)

經營貢獻(OperatingContribution)-廣告/促銷費(Advertising&Promotion)經營利潤(OperatingProfit)-利息支出(Interest)-所得稅(Incometax)凈利潤(NetProfit)第三部分財務預算一、預算的作用二、預算編制的過程一、預算的作用明確公司發展的方向和戰略重點更好地組織公司資源以完成目標根據實際執行情況不斷修改計劃二、財務預算編制過程自上而下的目標設定自下而上的細節自上而下的目標設定CPAsiaPacificDivision高露潔棕欖亞太區Vision-Values-OperatingAgreements理想-精神-營運目標AsiaGoals亞洲目標President-V.P.-GMs總裁-副總裁-總經理CompanyGoals公司目標GM-Directors總經理-總監Cascadedowngoals/Actiongrid自上而下地設立具體目標/行動計劃Directors/Managers/Allothers總監，經理，所有其他人員FunctionalGoals部門目標GM-Directors-ManagersWorkshop總經理-總監-經理會議自下而上的細節財務術語注釋資產負債表資產：企業擁有的可以產生經濟效益的資源。包括實物資產和無形資產。應收帳款：在將貨物銷售給客戶后，取得的向客戶收取貨款的權利。存貨：為生產、銷售產品而存于公司的材料、半成品、產成品。固定資產：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。在使用過程中不改變物理形態。負債：對過去的交易、事項負有的義務，而導致經濟利益的流出。應付帳款：在供應商提供了產品和服務后，公司應該承擔的付款義務。所有者權益：指所有者在企業資產中享有的經濟利益，為資產減去負債后的余額。損益表凈銷售收入：發票價格扣除了所有折扣、返利后的銷售額，是企業實實在在的收入。變動成本：單位成本不變，總成本隨銷量的變動成正比變動。固定成本：又叫期間費用，反映一定期間發生的成本費用，總的費用一經確定不會隨銷量的變動而變動。增值稅：對增值額進行征稅的一種稅種，屬價外稅。銷售毛利：銷售收入扣除相應的變動銷售成本后的剩余。凈利潤：企業最終的經營成果，本期的收入扣除當期所有的成本費用，以及稅金后的剩余。第四部分生產成本

一、成本政策和相關制度公司以標準成本對公司所有的庫存進行估價，并以標準成本作為定價的依據財務部每個季度會根據預算的物料采購價格，標準的人工，電費以及其他變動制造費用計算標準成本財務部會每月對成本的差異進行分析，各生產部門負責提供對差異的解釋二、成本的構成產品成品有以下幾個部分構成：原材料包裝材料轉換成本（人工/電費）制造費用-維修制造費用-其他工廠成本下面會詳細說明三、原材料/包裝材料原/包裝材料部分的成本由下列因素決定：預算采購單價由采購部每個季度更新預算的價格標準配方用量由新產品開發部提供相關的標準標準損耗由OE部提供相關的標準實際的成本與標準成本的差異主要來自三個方面PPV(PurchasingPriceVariance)采購價格差異UsageVariance 使用差異MaterialLoss 相對物料損耗

討論1：什么是原材料？包裝材料呢？

原材料：用于產品本身的材料叫原材料包裝材料：由于銷售，儲存，運輸等原因采用的產品本身之外的所有材料叫包裝材料討論2請說說你所在部門對本部分成本是否有影響，如果有影響，有哪些？要在這方面降低成本我們可以怎樣施加影響？四、轉換成本轉換成本是在由原材料，包裝材料轉化為成品的生產過程中發生的成本，它們包括：人工電費水費煤,氣,油等其他能源標準工時(人時/千支）五、標準人工成本的計算小時人工成本(RMB/小時）標準人工成本標準用電(千瓦時/千支）六、標準電費成本的計算單位電費成本(RMB/Kwh）

主要根據上一年的平均電費成本結合一些變化的假設預估。（電費在不同時間使用有不同的收費標準，在峰值區間用電的單價甚至超過在低谷時的2倍）標準電費成本討論怎樣可以減少轉換成本？七、轉換成本差異的來源實際用量與標準用量的差異實際生產效率與標準效率的差異實際派工與標準定員的差異生產工藝的改變單價的差異政策的變化八、變動制造費用（VOH)Misc.FactoryCost

其他工廠成本Rep&Main.—M&E,Furniture

維修費用—機電維修，家具Rep&Main.—Building

維修費用—建筑物九、提高毛利項目（ＭＩＰ）降低成本，提高毛利-優化配方/包裝標準，降低物耗-降低材料價格